通常在以下几种情况下需要进行跨年进项税额转出：
1. 税务稽查或协查发现问题：
- 进项发票涉嫌虚开：如果企业取得的增值税专用发票被税务机关的增值税专用发票被税务机关认定为虚开，那么该发票上的进项税额就不能抵扣，即使已经跨年，也需要做进项税额转出。例如，企业收到的某张进项发票经税务稽查发现开票方存在虚开发票行为，企业就必须将该发票对应的进项税额进行转出。
- 用于不得抵扣进项税额的项目：根据税法规定，购进的货物、劳务、服务等用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等不得抵扣进项税额的项目，若企业在购进时误将其抵扣了进项税，后续在税务稽查或协查中被发现，就需要进行跨年进项税额转出。比如企业将原本用于职工福利的物资所对应的进项税进行了抵扣，在跨年的税务检查中被发现，就要做进项税额转出处理。
2. 企业自查发现错误：企业在内部审计或自查过程中，发现以前年度的进项税抵扣存在错误，比如将不应抵扣的进项税进行了抵扣，或者抵扣的金额计算有误等情况，也需要进行跨年进项税额转出。例如，企业在年底对全年的账务进行自查时，发现某笔业务的进项税不应该抵扣，即使已经跨年，也应主动进行进项税额转出。
3. 跨年销售退回：上一年度销售的货物在本年度发生退回，且该货物在上一年度购进时抵扣了进项税，那么在发生跨年销售退回时，需要将原已抵扣的进项税额进行转出。例如，企业2023 年销售的一批货物，客户在 2024 年要求退货，企业就需要对该批货物对应的进项税额做跨年转出处理。
4. 发票异常情况：如果企业收到的进项发票出现异常，如发票失控、发票信息有误等，且该发票已经跨年，企业需要根据税务机关的要求进行进项税额转出。比如企业收到的某张进项发票在后续被税务机关认定为失控发票，那么企业需要将该发票的进项税额进行转出。
跨年进项税额转出的会计分录如下：1. 发现需要进项税额转出时： - 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）2. 结转以前年度损益调整： - 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整如果涉及到所得税调整：3. 计算应补缴的所得税： - 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税4. 缴纳所得税： - 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款5. 再次结转以前年度损益调整： - 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整。
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