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企业所得税
小型微利企业优惠政策
学员
小型微利企业的企业所得税优惠政策是怎么的？怎样计算应纳税额？
汤圆（答疑微信：thm6889)
(一）税收政策解读：
对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该政策延续至2027年12月31日 。
小型微利企业需从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件 。
对于应纳税所得额在100万元以下的部分，在上述优惠基础上，再减半征收 。
（二）会计分录：
1. 计提企业所得税时，假设某小型微利企业应纳税所得额为240万元。
借：所得税费用 29万
贷：应交税费—应交企业所得税 29万
计算过程：100?25%?20%?50% %uFF08240 - 100）?25%?20% = 2.5 7 = 9.5万元
2. 缴纳企业所得税时。
借：应交税费—应交企业所得税 9.5万
贷：银行存款 9.5万
（三）实操案例分析：
某企业符合小型微利企业条件，2025年应纳税所得额为280万元。计算应缴纳企业所得税=100?25%?20%?50% %uFF08280 - 100）?25%?20% = 2.5 9 = 11.5万元 。
在进行年度汇算清缴时，按照上述计算结果进行申报和账务处理，准确享受小型微利企业优惠政策。
若企业在季度预缴时，判断符合小型微利企业条件，也按照上述优惠政策计算预缴税款。
比如第一季度应纳税所得额为50万元 ，则预缴企业所得税=50?25%?20%?50% = 1.25万元 。
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